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“营改增”对润州区重点服务业单位的影响
发布时间:2018-12-25 13:30       稿件来源:市统计局【字体大小: 】 浏览次数:

服务业是国民经济的重要组成部分,加快发展现代服务业也是扩大内需和转变经济发展方式的重要途径,对我国实现经济转型和产业升级具有重要战略意义。服务业企业曾长期实行营业税税收制度,而随着服务业经济的迅猛发展,很多地区的服务业占比已经超过了工业和农业,现行的税收制度也在一定程度上制约了服务业经济的发展,其中营业税重复征税是造成这一问题的主要原因。将营业税改为增值税可以消除重复征税,促进现代服务业发展。

2011年,经国务院批准,财政部、国家税务总局联合下发营业税改增值税试点方案。从201211日起,在上海交通运输业和部分现代服务业开展营业税改增值税试点。201381日,“营改增”范围已推广到全国试行,将广播影视服务业纳入试点范围。201411日起,将铁路运输和邮政服务业纳入营业税改征增值税试点,至此交通运输业已全部纳入营改增范围;自201651日起,中国将全面推开营改增试点,将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业全部纳入营改增试点,营业税退出历史舞台,增值税制度愈加规范。

截至目前,营改增的行业有三大板块,其一,交通运输业:包括陆路、水路、航空、管道运推服务;其二,部分现代服务业:包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、签证询展务、广播影视服务:其三、邮政服务业、电信业。

润州区重点服务业单位涉及交通运输、仓储和邮政业,信息传输、软件和信息技术服务业,租赁和商务服务业,科学研究和技术服务业,水利环境和公共设施管理业,居民服务和修理业,物业管理,文化、体育和娱乐业等,而今“营改增”税收政策也已经实行了一段时间,对我们润州重点服务业各行业的发展以及企业应税方面有哪些影响呢?带着这些问题,笔者分行业走访了一些企业会计,通过调研询问,了解企业营改增后应交税的真实情况。

一、营改增对企业税赋的影响

1、对劳动密集型单一税制企业的影响(代表企业:物业管理类)

笔者走访了江苏南徐中天物业公司和江苏快三永盛物业管理公司了解到:营改增之前这些企业实行的是营业税,税率是5%,营改增后实行的是简易征收的6%税率,如要体现国家减税减负的利好政策,必须实缴税率低于5%,实际情况是企业的主营业务仅是提供单一的保洁清洁服务,人工工资是企业的主要成本,由于企业经营的特殊性所购物品几乎价值不高的保洁用品,因此用来抵扣的税票很少,无法像别的企业那样通过购买设备或者原材料进行税务抵扣;而企业提供服务对象无论是政府机构或者企业及个人,实现收入开具的普票和增值税票都是6%税率,这样进行抵扣后企业应交税率会达到5.5%左右,导致企业税负增加、利润下降。

2、对一般纳税单一税制企业的影响(代表企业:技术服务业类)

江苏润通项目管理公司自15年开始实施营改增的企业,实施之初由于受传统税制影响,在经营过程中所购物品多是普票,无法通过取得增值税抵扣发票来享受到国家税政带来的优惠。165月后随着营改增在服务业全面推广和税务意识的转变,在各环节都能取得相应的抵扣发票,对于所购物品多而密的润通公司来说完全有税务抵扣留底,现在企业应交税率比原来营业税时少交了近1个点,企业也通过少缴税实现了利润最大化,真真切切享受到了国家税改带来的优惠。

3、对实行混合税制企业的影响(代表企业:电信业和邮政业)

混合税制行为是税法上的一个特定概念。由于在同一项服务行为中混合着两类性质不同的服务项目(一类是提供服务,一类是提供货物),而且这两类项目属于不同的应税范围。中国电信和邮政江苏快三分公司属于此类企业,目前企业实行多种税率。营改增前,由于其主体资格是属于服务业,所以一并征收营业税。营改增后,衍生出不同业务适用于不同税率的状况。例如:电信公司有适用5%10%税率的房屋出租(根据房产证上房产性质来征收);6%税率(宽带专_x005f_x005f_x005f_x0008_线业务和流量增值业务);10%税率(电信基础服务:移动通信和固话)。邮政江苏快三分公司有适用6%税率(邮政服务、广告);10%税率(农副产品、鸡蛋和食用油);16%税率(一般加工类食品:月饼、酒)。虽然有些服务是高税率征收,但是在经营过程中能通过购买不同物品取得各环节的不同税率的发票,基本能满足企业抵扣需要,税负跟原来基本持平,企业税负没有增加。

4、对交通运输企业的影响(代表企业:物流运输公司)

江苏快三长庆物流有限公司,原来适用于3%的营业税,营改增后改为征收11%物流运输增值税。税改之前企业购入固定资产等都是不能够进项抵扣的,但在“营改增”之后,根据规定企业购入的汽修配件、固定资产等都可以尽享抵扣,可以减少企业的纳税负担。但实际上,对一些已经运营时间长较为成熟的企业来说,新购入的固定资产并不多,而融资租赁的固定资产的进项税额无法抵扣,同时,这些企业的成本支出主要为人工成本,这部分支出又无法抵扣;同时“营改增”之后,交通运输业的含税销售额实际税率比照之前增加了,因此,大部分交通运输企业会出现税负增加的现象。

二、对企业财务管理的影响

财务管理对服务行业的发展极为重要。而“营改增”的税收政策对财务管理同样有着一定的影响。主要表现在对财务统计科目、税务发票管理以及财务报表三个方面的影响。首先是会计科目在一定程度上发生了变化,曾经只是笼统的营业税的税收科目,现在细化分为“应交增值税”“未交值税”和“待抵扣进项税额”三个科目;原来使用的是传统的营业税发票,而在“营改增"政策落实之后则采用值税的专_x005f_x005f_x005f_x0008_用发票,同时在发票的领取与发放的方面也做出了严格的规定;最后财务的报表也发生了一定的变化,这种变化的直接原因就是税种的变化从而造成财务报表的税务项目处理、报表的分析等方面都发生变化。

三、服务业“营改增”存在的可题 

1、增加了企业财务人员的工作量

对实行单一税制的企业来说,无非是多了一个抵扣发票的认证环节,而对于实行混合税制的企业来说要分别核算适用不同税率或征收率的销售额,这大大增加了企业会计人员的工作量。

2、税率档次多,妨碍中性调节作用的发挥。过多的税率档次将扭曲资源配置,増加征管程序及制度成本,不利于发挥增值税的中性作用的发挥,同时也与改革初衷背道而驰。服务业分为10几个行业,即使是服务业内部的不同行业,也会因中间环节投入的不同,税负也不相同。目前税率众多,加上减免措施,使增值税这一体现效率的中性税种变得非中性化,成了弾性税种,这不符合市场经济效率的要求,而且实际操作中出现了抵扣的中断或金额不充分,易造成重复征税或税负不公。

四、对营改增的一些建议

1、强化员工全面“营改增”意识

随着全面“营改增”改革的不断推进,各企业应针对性做出一些调整和准备,在利用“营改增”实现结构性减税的同时,将“营改增”的不利影响降至最低。笔者认为,企业可以从如下方面来强化员工的全面“营改增”意识:切实利用“营改增”的机会来降低结构性税负和运营成本;组织人员进行增值税会计处理的专_x005f_x005f_x005f_x0008_门学习;企业应通过内部报纸、会议宣导、企业网站等宣传渠道,对财务部门、采购部门、预决算及管理部门的相关人员进行增值税专_x005f_x005f_x005f_x0008_业知识的宣讲,培养在生产经营相关环节索要专_x005f_x005f_x005f_x0008_用发票的意识。

2、采取恰当的税收筹划方法

企业因其经营方向、财务管理水平及风险管控能力等方面的不同,使得其采取的税务筹划方法存在差异,为此企业必须在遵守相关法律法规的基础上,结合内外部环境的变化和自身实际情况来采取恰当的税务筹划方法。

  

      撰稿人:石秋萍        审稿人:张涵宇

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